Не пропусти
Вмененный налог В каких случаях финансисты соглашаются вернуть налоги? Юрий Бисеров, налоговый консультант Обзор разъяснений опубликовано в журнале «Современный Предприниматель» №6 (июнь 2007 г.) Последние месяцы специалисты Минфина России уделяли особое внимание «вмененщикам». Консультируя их, они поругались с коллегами из других ведомств, нарушили свои же разъяснения, но дали и полезные советы.

Вмененный налог

Вмененный налог

  • В каких случаях финансисты соглашаются вернуть налоги?

Юрий Бисеров, налоговый консультант

Обзор разъяснений

опубликовано в журнале «Современный Предприниматель» №6 (июнь 2007 г.)

Последние месяцы специалисты Минфина России уделяли особое внимание «вмененщикам». Консультируя их, они поругались с коллегами из других ведомств, нарушили свои же разъяснения, но дали и полезные советы.

Для тех, кто совмещает ЕНВД с «упрощенкой», предназначено письмо Минфина России от 12 апреля 2007 г. № 03-11-05/70. В этом письме чиновники напомнили, как дробить пенсионные взносы, определенные с зарплаты сотрудников, занятых в двух видах деятельности. Распределять деньги надо относительно полученных доходов. Часть взносов уменьшат «вмененный» налог. Часть – упрощенный, исчисляемый по ставке 6 процентов либо базу по 15-процентному налогу. Расчет производим не за отчетный квартал, а с начала года, – подчеркивают финансисты.

ИП Ольга Голубева шьет одежду по заказам организаций и частных лиц. От предприятий в первом квартале поступило 600 тыс. рублей, во втором – 350 тыс. рублей. Кроме того, одной из компаний отгружена продукция (на 50 тыс. рублей), неоплаченная на конец июня. Также в июне Ольга закупила и перепродала фирме костюмов на 90 тыс. рублей. Деньги за них поступили на счет индивидуального предпринимателя.

Для физических лиц в январе-марте изготовлено продукции на 200 тыс. рублей. За первое полугодие – на 560 тыс. рублей. Вся сумма оприходована в кассу. В этом случае Голубева начисляла ЕНВД, как с бытовых услуг населению. Остальные суммы облагались 6-процентным «упрощенным» налогом.



Сотрудники, как и сам предприниматель, участвовали в выполнении всех заказов. Надо распределить пенсионные взносы. Для этого сначала узнаем доходы индивидуального предпринимателя, полученные в 2007 году. Берется любая оплата этого года.

Игнорируются заказы, которые уже выполнены, но еще не оплачены (у нас – 50 тыс. рублей). Исходя из этого, общий доход – 1600 тыс. рублей (600 + 350 + 90 + 560). Подчеркнем – мы учитывали всю выручку от торговли, не уменьшая ее на издержки по закупке товаров1. Такой порядок введен пунктом 9 статьи 274 НК РФ.

Зная «вмененный» (560 тыс. рублей) и общий доход, выявим пропорцию – 35 процентов (560 : 1600 x 100%). Эта часть взносов (исчисленных и перечисленных в фонд за первое полугодие) приходится на «вмененку». Она показывается в строке 020 раздела 3 декларации по ЕНВД. Как правило, эта сумма переносится в строку 040 раздела 3. Она для взносов и больничных пособий, уменьшающих ЕНВД. Налог не может быть снижен более чем в два раза.

То же правило действует и для 6-процентного налога при УСН. На него у нас приходится 65 процентов (100 – 35) пенсионных отчислений. В декларации «упрощенца» (строка 110 раздела 2) записываются суммы, исключаемые из единого налога.

ИП, начисляющие 15-процентный налог, пропускают строку 110. Все пенсионные взносы, уплаченные и приходящиеся на УСН, они вносят в расходы (строка 020 раздела 2 декларации по «упрощенке»).

Распределение стоит проводить до конца года. Даже если «вмененная» либо «упрощенная» деятельность велась всего в одном квартале, – сообщают финансисты в письме от 12 апреля.



Может быть и такое, что прекращен не «упрощенный» бизнес, а «вмененный». Об этом письмо Минфина России от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/3/171. Чиновники просят направить в инспекцию заявление об окончании деятельности. Его форма произвольна. В нем пишется, с какого числа коммерсант не будет работать по «вмененке». К заявлению прилагается уведомление о постановке на учет ИП — плательщика ЕНВД (форма № 9-ЕНВД-4, одобренная приказом МНС России от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722), если оно вам ранее выдавалось.

С отчетностью связан и конфликт вокруг коэффициента – дефлятора (строка 080 раздела 2 декларации по ЕНВД).

На 2007 год он равен 1,096 – сообщает Минэкономразвития России в приказе от 3 ноября 2006 г. № 359. Но в декларации должно быть другое значение – 1,241 (с учетом инфляции 2006 года). Так решили в Минфине России (письмо от 2 марта 2007 г. № 03-11-02/62). Финансисты, вероятно, превысили свои полномочия. Нынче ведомственный конфликт разбирается в Правительстве РФ.

Пока советуем применять коэффициент 1,241 – налоговики выбрали его как более высокий. Приходится переплачивать ЕНВД, который можно вернуть, если мнение контролеров окажется незаконным. О возврате рассказано в письме Минфина России от 28 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/137.

Продажа карточек

Прямо документ предназначен для тех, кто торгует карточками оплаты телефонных услуг и Интернета. Чиновники долго говорили, что здесь начисляется «упрощенный» налог или НДФЛ вместе с соцналогом2. На деле же они допустимы там, где нет «вмененки» для розницы. Или когда карточки отпускаются без наценки, то есть посредник – агент компании связи.



Если ИП приобретает карточки в собственность, потом реализует их (по цене, отличной от номинала), – налицо розничная продажа, попадающая под ЕНВД. Справедливость такого высказывания госслужащие в конце-концов признали. Об этом написано в письме Минфина России от 25 августа 2006 г. № 03-11-02/189.

Еще через семь с лишним месяцев чиновники разъяснили, – бизнесмен вправе подать уточненные декларации по «упрощенному» налогу либо обычным платежам (НДФЛ и соцналогу со своих доходов). Они заполняются за периоды, когда при расчете этих налогов учтены доходы от реализации карточек (обычно 2004–2006 год). Теперь предприниматель такие доходы исключает. Налоговая база и сами налоги уменьшаются. У индивидуального предпринимателя возникнет переплата, ее предложат зачесть в счет других отчислений в бюджет. Если вы откажетесь, и у вас нет налоговых долгов, то пишите заявление с просьбой вернуть излишне перечисленную сумму (указывая там все реквизиты своего расчетного счета или данные сберкнижки). По НК РФ деньги должны отдать через месяц (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса). На практике обычно их возвращают через три месяца, а то и позже.

Торговый ЕНВД комментируется и в письме Минфина России от 7 мая 2007 г. № 03-11-04/3/142. Это письмо предназначено для тех, у кого в одном здании имеется несколько торговых помещений. Если в каждом помещении установлен свой кассовый аппарат, то площадь нельзя суммировать, – решили чиновники. Еще недавно они заявляли обратное (письмо Минфина России от 8 февраля 2007 г. № 03-11-04/3/39).



ИП Иванов арендовал два отдела в торговом центре города, где введен ЕНВД. Площадь, используемая для обслуживания покупателей: 60 и 100 кв. м. В каждом из отделов своя касса и по майскому письму коммерсант применяет «вмененку». Если смотреть февральский документ, то определяем общий метраж – 160 кв. м. (60 +100). Он превышает 150 кв. м, при которых допустим ЕНВД (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Значит, Иванов обязан работать по УСН или общему налоговому режиму.

Какое из писем верное? Мы считаем майское, где не надо суммировать площади. Этим письмом разрешен ЕНВД. Посмотрим определение «площадь торгового зала» в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. Это часть магазина – законодатель использует единственное число. А Минфин России в февральском письме перевел его в множественное, напрасно требуя отказаться от «вмененки».

Объединение торговых залов допустимо, только если выручка приходуется через один кассовый аппарат. Тут ведется общая деятельность.

Запрещена «вмененка», если сотрудникам магазина выдаются товары в счет зарплаты. С их стоимости начисляем единый налог по «упрощенке» либо НДС (если ИП от него не освобожден) с налогом от доходов предпринимателя. Это уже не чиновники сказали, а Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 1 марта 2007 г. № А65-15982/2006. Спора бы не возникло, если бы предприниматель поступил как в примере 3. Достаточно разбить выдачу товаров на два этапа. Этим можно и уйти от лишних налогов.

ИП должен выдать зарплату – 100 тыс. рублей. Из них на 15 тыс. рублей он отпускает игрушки, продаваемые в своем магазине. В ведомости на зарплату сотрудники расписываются в получении 100 тыс. рублей. Тем же днем через ККМ пробивается реализация игрушек на 15 тыс. рублей. Выдача товаров в счет зарплаты отсутствует. Имеется обычная деятельность, облагаемая ЕНВД, даже при наличии скидок для персонала. Они будут частью маркетинговой политики.



У работающих лишь по «вмененке», под ЕНВД также попадает стоимость бесплатно полученного магазинами имущества, если оно нужно для торговой деятельности. Об этом Минфин России сообщил в письме от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/3/83. Пример имущества – фирменный холодильник, который оптовик безвозмездно дает под хранение и рекламу своей продукции. Здесь не берут дополнительные налоги.

Их, полагаем, нет и у ИП, занятого несколькими видами деятельности, но взявшего оборудование исключительно для «вмененной» деятельности. Поступление не связано с доходами, облагаемыми НДФЛ или «упрощенным» налогом.

Об отсутствии дополнительных налогов также говорится в письме Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/3/168. В соответствии с ним, налогоплательщик, ведущий одну «вмененную» деятельность, не обязан доначислять налоги, выявив излишки товаров при инвентаризации. Освобождаются от них и пени, что отдал клиент, поздно рассчитавшись за поставленные товары или оказанные услуги.

В другом письме (от 12 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/110) финансисты сообщили о недостатке ЕНВД. По нему, как и по «упрощенке», запрещена налоговая амнистия. Если коммерсант скрывал часть деятельности, то сейчас он не может уйти от наказания, перечислив декларационный платеж. Данное право – только у работающих по общей системе налогообложения (советы для них — в «СП» № 2, 2007, стр. 36 — Примеч. ред.). Такой вывод следует из статьи 3 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ.

Услуги в кредит



Для оказывающих услуги, доходы от которых попали под ЕНВД, интересно письмо Минфина России от 15 мая 2007 г. № 03-11-05/105. Финансисты пояснили: ЕНВД по бытовым услугам населению применим, даже если клиент рассчитывается через банк, оформив там кредит.

Допустим, так он платит за изготовление мебели. Эта деятельность переведена на «вмененку» как бытовая услуга (ее код по общероссийскому классификатору ОК 002-93 – 014100). Тут коммерсант не делит суммы по способу оплаты, и все поступления от физических лиц включает в одну группу – доходов, облагаемых ЕНВД. Когда банк (да и любое другое юридическое лицо), платил за изготовление мебели для себя, то это не «вмененная» деятельность. Нет услуги населению.

Вышеуказанное письмо от 15 мая пригодится и тем, кто занимается ремонтом автотранспорта. Они тоже не должны начислять дополнительных налогов, обслуживая кредитных заказчиков. «Вмененка», как и по бытовым услугам, тут наличествует вне зависимости от способа оплаты. Вдобавок, услуги «по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей» попадают под ЕНВД независимо от статуса клиента. Им может быть и организация – это видно из статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

С 2008 года для «вмененщиков» вводится новая редакция Налогового кодекса РФ. Подробно мы о ней расскажем осенью, когда изменения станут более актуальными. Сейчас расскажем об основных поправках. Они внесены в статью 346.29 Налогового кодекса РФ.

Для работающих с торговых мест в 2008 году будет важна площадь места. Если она не превышает 5 кв. м, то налог взимается по-старому – исходя из базовой доходности места (9000 рублей на месяц). А если превышает эту площадь, то ЕНВД определяется от метража (базовая доходность – 1800 рублей на 1 кв. м). Это невыгодно тем, кто реализует мебель и другие крупногабаритные товары, торгует со складов и т. п.



По-новому будут считать налоги и те, кто сдает торговые места в аренду. В частности, ЕНВД позволяет вводить на передачу земельных участков для торговли. Базовая доходность на месяц – 5000 рублей с каждого участка площадью не более 10 кв. м. Для остальных – 1000 рублей с кв. м.

1 Расчитывая пропорцию, надо исключить только полученный от покупателей НДС. Впрочем, от него многие предприниматели освобождены.

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитают в 49 регионах

Налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитают в 49 регионах Еще в 21 субъекте РФ налоговые органы впервые рассчитают налог на недвижимое имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Налог на имущество организаций: ставка

Ставка налога на имущество юридических лиц В соответствии с п. 1 ст. 380 НК ставка налога на имущество юридических лиц утверждается законодательными актами субъектов России с учетом нормативных требований гл. 30 Налогового кодекса.

Налог на имущество организаций

налог на имущество организаций Налог на имущество | 11:14 24 января 2018 УСН | 16:48 15 января 2018 Налог на имущество | 12:21 4 декабря 2017 Налог на имущество | 13:0

Налог на имущество организаций вправе не платить только научные госцентры

Налог на имущество организаций вправе не платить только научные госцентры ИФНС провела камеральную налоговую проверку, представленного ФГУП Научно-производственный центр авансового расчета по налогу на имущество организаций, по итогам которой доначислила предприятию недоимку по налогу на имущество, пени и предложила внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Налог на имущество организаций в Крыму

Налог на имущество организаций в Крыму Налог на имущество организаций, предусмотренный главой 30 Налогового кодекса, налоговым периодом по которому признается календарный год, может быть установлен в Крыму и Севастополе не ранее 1 января 2015 года.

Налог на имущество организации, уплаченный за границей, может быть зачтен в России

Налог на имущество организации, уплаченный за границей, может быть зачтен в России Минфин России в письме от 10 ноября 2017 г. №03-05-05-01/7398 рассмотрел вопрос о налоге на имущество организаций в отношении имущества, находящегося за пределами России.

Налог на имущество лучше платить

Налог на имущество лучше платить В письме от 9 июля 2014 г. № 03-02-08/33188 Минфин России напомнил физлицам об их обязанности уплатить имущественные налоги в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты, пишет ]]> audit-it.ru ]]> . При уплате налога с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес – 2018 Налог на игорный бизнес платят бизнесмены, получающие прибыль от организации азартных игр. Рассмотрим принципы, на которых основаны исчисление и уплата этого обязательного платежа.

Налог на землю сельхозназначения в 2017 году

Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения Физические лица и организации, имеющие в собственности землю, в соответствии с 31 главой Налогового кодекса уплачивают земельный налог, если объект налогообложения находится в муниципальном образовании, где введен такой сбор.

Налог на землю для юридических лиц 2017

Земельный налог для юридических лиц Земельный налог для юридических лиц, использующих земли в различных целях различен, но рассчитывается в процентах от цены участка по кадастру.

Как оформляется имущественный вычет при покупке квартиры в ипотеку и как рассчитать

С каждого официально трудоустроенного человека, а точнее с его зарплаты, удерживается ежемесячный налог, который еще называется подоходным. Размер подоходного налога составляет 13% от заработной платы.

Налог на доходы

налог на доходы Налоги и взносы НДФЛ | 15:33 31 июля 2017 6-НДФЛ | 12:11 5 апреля 2017 НДФЛ | 13:55 21 сентября 2016 6-НДФЛ | 11:07 27 июля 2016 НДФЛ | 1

Налог на доходы предпринимателей: раунд два

Налог на доходы предпринимателей: раунд два Член Совета Федерации РФ Александр Починок повторно внес в Госдуму законопроект о «предпринимательском» налоге (налоге на доходы предпринимателей). Ранее комитет Госдумы по бюджету и налогам отклонил первый вариант законопроект, но теперь Александр Починок считает, что в новой редакции учтены замечания депутатов.

Налог на доходы дистанционных работников

Налог на доходы дистанционных работников Доходы сотрудника организации, выполняющего работы на территории РФ по трудовому договору о дистанционной работе подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%. В данном случае удержание и перечисление налога осуществляется налоговым агентом.

Налог на болванки»: продолжение истории

«Налог на болванки»: продолжение истории «Авторский сбор» в пользу Российского союза правообладателей, получивший в интернет-сообществе неофициальное название «налога на болванки», неожиданно обрел логическое продолжение.

На какую сумму страховых взносов можно уменьшить налог

На какую сумму страховых взносов можно уменьшить налог? Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Куда подают декларации и платят транспортный налог организации

Куда подают декларации и платят транспортный налог организации Организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, представляют налоговую декларацию по транспортному налогу и уплачивают налог в бюджет субъекта по месту нахождения транспортных средств, указанному в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе.

Куда платить транспортный налог, если филиал закрылся

Куда платить транспортный налог, если филиал закрылся ФНС России в письме от 4 апреля 2017 г. № БС-4-21/6264 разъяснила, что транспортный налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения транспортного средства (пункт 1 статья 363 НК РФ). Местом нахождения транспортного средства (за исключением водных и воздушных ТС) признается место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которому оно зарегистрировано.

Коэффициенты-дефляторы на 2017 год, УСН, ЕНВД, торговый сбор, налог на имущество, патент

Коэффициенты-дефляторы на 2017 год Минэкономразвития определилось с коэффициентами-дефляторами на 2017 год. Опубликован проект приказа министерства об установлении коэффициентов-дефляторов для целей налогообложения на 2017 год.

Компаниям, работающим в сфере соцуслуг, обнулят налог на прибыль

Компаниям, работающим в сфере соцуслуг, обнулят налог на прибыль Госдума в первом чтении одобрила законопроект, устанавливающий особый налоговый режим для всех организаций в сфере социального обслуживания населения, сообщает ]]> пресс-служба Минтруда России ]]> . В соответствии с ним налог на прибыль для организаций, работающих в сфере социального обслуживания населения, будет обнулен.

Когда начинает начисляться налог на наследованное имущество

Когда начинает начисляться налог на наследованное имущество В отношении имущества, которое перешло физическому лицу по наследству, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня смерти наследодателя.

Действует ли имущественный вычет для пенсионеров в 2016 году

Каждый официально работающий человек имеет право на оформление налогового вычета, позволяющего сократить общую сумму выплаченного подоходного налога. Право на получение налогового вычета появляется, когда пенсионер получает документ, подтверждающий его право собственности на недвижимость Другими словами, в определенных ситуациях можно вернуть часть ранее выплаченных денег.

Когда можно уменьшить упрощенный налог на страховые взносы

Когда можно уменьшить упрощенный налог на страховые взносы? Если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Когда застройщик перестает платить налог на землю под многоквартирным домом

Когда застройщик перестает платить налог на землю под многоквартирным домом Обязанность застройщика по уплате земельного налога на земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, прекращается с момента перехода участка в общую долевую собственность владельцам помещений дома или при наличии иных оснований, предусмотренных гражданским законодательством.